Ставки НДС 5% и 7% (в пониженном размере) применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения (УСН) с 2025 года.

Размер пониженной ставки зависит от размера дохода за текущий или прошлый год.

Размер ставки НДС для УСН с 01.01.2025г.

Упрощенцы могут выбрать:

1) перейти на общий режим налогообложения. Платить НДС по общей ставке 20 % (10 %)

2) либо перейти на пониженные ставки НДС 5 % или 7 %.

Условия для новых ставок НДС следующие (пп. «б», «в» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

— ставка НДС 5 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 250 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС (доходы превысили 60 млн. руб.). Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн. руб., право на ставку НДС 5 % утрачивается (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение);

— ставка НДС 7 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн. руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, или если доходы превысили 250 млн. руб. (утрачено право на ставку НДС 5 %).

При подсчете лимита доходов ИП, совмещавший ОСН (или ЕСХН) и ПСН, должен учитывать доходы по обоим налоговым режимам. Так же следует поступить, если ИП применяет (применял) одновременно УСН и ПСН.

Обязанность оформлять счета-фактуры

С 2025 года счета-фактуры обязаны оформлять:

1. Упрощенцы с НДС.

Если доход за год превысил 60 млн. рублей, вы обязаны перейти на уплату НДС по одной из ставок (5%, 7% или 20%). В этом случае счета-фактуры оформляются на все облагаемые операции.

2. Компании и ИП на ОСН.

Как и прежде, налогоплательщики на общей системе налогообложения оформляют счета-фактуры на каждую сделку, облагаемую НДС.