ООО или ИП на общем режиме

Организации (ИП) на общей системе налогообложения (ОСН) вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для деятельности, облагаемой НДС.

Для этого необходимо получить от поставщика надлежащим образом оформленный счет-фактуру и принять к учету товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в НК РФ нет специальных условий для приема к вычету НДС по ставкам 5 % (7 %).

Поэтому если организация (ИП) на ОСН приобретает товары (работы, услуги) у упрощенца, который уплачивает НДС по ставке 5% (7%), она вправе принять к вычету предъявленный НДС в общем порядке.

ООО или ИП на УСН

Сама фирма на УСН вправе применить НДС вычет, если платить НДС по общим ставкам: 20% и 10%.  Применение пониженных ставок 5% и 7% не дает УСН-фирме права на налоговый НДС вычет.

Право на вычет входного НДС

Условия, которые должны быть выполнены, чтобы принять НДС к вычету, сформулированы в пункте 2 статьи 171 НК РФ и в пункте 1 статьи 172 НК РФ. В первом случае речь идет об использовании купленных товаров, работ, услуг в операциях, облагаемых НДС. Во втором, о счетах фактуры, которые необходимы при оформлении вычета.

НДС можно принять к вычету, если одновременно выполнены четыре условия:

— НДС предъявлен продавцом (поставщиком);

— приобретенные товары, работы, услуги будут в дальнейшем либо перепроданы, либо использованы в операциях, облагаемых НДС;

— товары, работы, услуги приняты к учету;

— продавец (поставщик) предоставил счет-фактуру.

Какие-либо других условий для принятия НДС к вычету в Налоговом кодексе нет. Если соблюдены все вышеназванные четыре условия, организация на общей системе налогообложения вправе принять НДС к вычету.

Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», который платит НДС с 2025 года по льготным ставкам 5% или 7% не отменяется права на НДС-вычеты.