Земельный налог в 2023 году

Налоговая база

СТАТУС	КАК ОПРЕДЕЛЯЮТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ
Налогоплательщики-организации	Организации исчисляют земельный налог самостоятельно и без обращения в налоговые органы на основании сведений ЕГРН о земельных участках, принадлежащих им на праве собственности или постоянного/бессрочного пользования.
Налогоплательщики — физические лица	Это делают налоговые органы на основании сведений ЕГРН, которые представляют органы Росреестра.

Налоговая база для земельного участка — это его кадастровая стоимость, внесенная в Единый госреестр недвижимости (ЕГРН).

Правила определения налоговой базы установлены ст. 391 НК РФ.

Для расчета земельного налога и авансовых платежей по нему за 2023 год организации сравнивают внесенную в ЕГРН кадастровую стоимость земельного участка на 01.01.2022 и 01.01.2023. При том учитывают изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение 2022 года.

В то же время эти особенности не применяют, а налоговую базу определяют в соответствии с общими положениями ст. 391 НК РФ, если:

— у земельного участка нет кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января 2022 (в т. ч. для вновь образованного участка, поставленного на кадастровый учет после 01.01.2022);

— кадастровая стоимость участка, подлежащая применению с 1 января 2023, не превышает значение на 01.01.2022;

— внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость участка увеличилась из-за изменения его характеристик (площади, вида разрешенного использования и т. п.) в течение 2022 года.

Сроки уплаты земельного налога юридическими лицами

Месяц	Срок для уведомлений	Срок уплаты
за 2022 год	до 27.02.2023 (перенос с 25.02.2023)	не позднее 28 февраля 2023г. (ранее – до 1 марта)
Аванс за 1 квартал 2023г.	25 апреля	До 28 апреля
Аванс за 2 квартал 2023г.	25 июля	До 28 июля
Аванс за 3 квартал 2023г.	25 октября	До 30 октября (перенос с 28.10 субботы)
за 2023 год	26.02.2024 (перенос с 25.02 воскресенья).	До 28 февраля следующего года

При этом в 2023 году организации могут не подавать уведомление и указать все необходимые сведения для зачисления налога в соответствующий бюджет в платежном поручении. Такой подход допускается, если ранее указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.

!!! Индивидуальные предприниматели и другие физические лица не платят авансовые платежи по земельному налогу.

Уплата земельного налога физическими лицами производится на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Плательщиком налога является только тот ИП, которому участок принадлежит на следующих правах:

— собственность;

— бессрочное пользование.

СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Ставки устанавливают местные власти.

Земельные участки

Максимум ставки по земельному налогу

(п. 1 ст. 394 НК РФ)

земли сельскохозяйственного назначения;

земли, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

земли личного подсобного хозяйства;

земли для садоводства или огородничества;

земли для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте

0,3%

по остальным землям

1,5%

Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится по пониженной ставке — 0,3 %, если местные власти не установили ставку ниже. Дополнительно применяется повышающий коэффициент:

— коэффициент 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;

— коэффициент 1, если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;

— коэффициент 4, если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент.

ЛИЦА, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ

Налогоплательщики	Сдача налоговой декларации по земельному налогу
Физические лица	Не предоставляют налоговую декларацию
Индивидуальные предприниматели	Не предоставляют налоговую декларацию
Организации	Не предоставляют налоговую декларацию

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком.

Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

— если право собственности на земельный участок или его долю получено до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 16-го числа и позже, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;

— если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

ВАРИАНТЫ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

В 2023 году можно перечислять в бюджет налог за землю и авансы по нему:

1) В качестве ЕНП.

2) Платёжкой, заменяющей уведомление в ИФНС об исчисленном земельном налоге, то есть использовать обычное платёжное поручение вместо уведомления, если ранее в 2023г. такие уведомления вы не представляли.

Реквизиты получателя земельного налога от юридических лиц

Реквизит платежного поручения	Оплата земельного налога на ЕНП	Перечисление платёжкой, заменяющей уведомление
Поле 13 – наименование и местонахождение банка получателя	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула	-//-
Поле 14 – БИК банка получателя	017003983	-//-
Поле 15 – номер счета банка получателя средств	40102810445370000059	-//-
Поле 16	Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)	-//-
Поле 17 – номер счета получателя	03100643000000018500	-//-
Поле 61 – ИНН получателя	7727406020	-//-
Поле 103 – КПП получателя	770801001	-//-

КБК земельного налога от юридических лиц

Реквизит платежного поручения

Оплата земельного налога на ЕНП

Перечисление платёжкой, заменяющей уведомление

КБК

КБК ЕНП

182 0 10 61201 01 0000 510

Указывают КБК именно налога за землю, а не специальный КБК ЕНП.

КБК:

-Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя 182 1 06 06031 03 1000 110

— Городских округов 182 1 06 06032 04 1000 110

— Городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110

— Внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110

— Межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110

— Сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110

— Городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110

— Муниципальных округов 182 1 06 06032 14 1000 110

Прочие реквизиты в платежном поручении

при уплате земельного налога от юридических лиц

Реквизит платежного поручения	Оплата земельного налога на ЕНП	Перечисление платёжкой, заменяющей уведомление
поле «Назначение платежа»	оставляют пустым (вы сдавали в ИФНС уведомление об исчисленном налоге, поэтому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить)	в отличие от ЕНП не оставляют пустым, а указывают – «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»;
поле 101 «Статус плательщика»	код 01	Код 02 (а не 01, как при ЕНП);
поле 105 «ОКТМО»	0	код места нахождения участка (а не 0, как при ЕНП);
поле 107 «Налоговый период»	0	налоговый период. Например, для аванса за 1 квартал 2023 это КВ.01.2023 (а не 0, как при ЕНП).